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Análise

Lucro Presumido na Reforma Tributária: riscos e oportunidades

Publicado em Atualizado em

Responsável técnico: Leandro Matsuoka Guimarães · CRC-GO 16.395/O-9

Conferido em 04/11/2026: o Senado anunciou em 03/11 a previsão de receber o estudo do TCU em 10/11. O cenário de CBS de 11,2% continua condicionado à referência aplicável, já ajustado em 0,1 ponto percentual; não é alíquota definitiva fixada nesta conferência.

Usar a calculadora de CBS no Lucro Presumido →
  • Empresas enquadradas no Lucro Presumido
  • Prestadores de serviços com alto custo em folha
  • Sócios e gestores financeiros que decidem regime tributário
  • Escritórios de contabilidade que assessoram empresas sob a nova reforma
Ler o conteúdo ↓Solicitar simulação de regime tributário considerando a Reforma →
O Lucro Presumido continua existindo em 2027 para IRPJ e CSLL. A mudança sobre o consumo é a substituição do PIS/Cofins pela CBS, com créditos e reduções conforme a operação. O resultado depende da receita, da atividade, das aquisições elegíveis e das regras de presunção já alteradas em 2026. Compare uma estimativa dos tributos federais na calculadora e consulte as premissas.
Em resumo

Use uma hipótese de CBS compatível com a operação e informe apenas aquisições potencialmente elegíveis. O resultado é uma estimativa federal parcial, não a carga tributária integral.

Lucro Presumido · 2026 × 2027CBS: cenário TCU — editável

Simule os tributos federais em 2026 e 2027

Compare PIS/Cofins, IRPJ e CSLL de 2026 com CBS, IRPJ e CSLL projetados para 2027. Informe sua receita e as aquisições potencialmente elegíveis a crédito. IRPJ e CSLL são trimestrais; o resultado mostra equivalentes mensais com receita constante.

Cenário inicial de 11,2% condicionado à referência de 11,3% proposta pelo TCU em 28/10/2026, já descontado 0,1 ponto percentual do art. 347. A fixação pelo Senado está pendente; não é alíquota oficial vigente. Comparativo parcial, sem ISS, ICMS, IBS, IPI, tributos da folha ou crédito transitório do estoque.

Preencha seus dados ou conheça um cenário ilustrativo.

Uma atividade e um tratamento por simulação; pressupõe elegibilidade ao Lucro Presumido no ano anterior.

Como a base de cálculo é aproximada

Para simplificar, a simulação usa o faturamento informado como aproximação da base dos tributos federais em ambos os anos. A base efetiva da CBS pode ser diferente: o art. 12, § 2º, da LC 214/2025 exclui parcelas específicas, inclusive IBS/CBS e, durante a transição, ISS/ICMS incidentes na operação. O resultado não substitui a apuração.

Percentuais de presunção de IRPJ / CSLL. Serviços hospitalares exigem enquadramento próprio; a redução da CBS é independente.

Depende da operação e dos requisitos legais, não apenas do CNAE.

Os 11,2% iniciais resultam de 11,3% − 0,1 ponto percentual, antes de eventual redução setorial de 30% ou 60%. Não desconte 0,1 novamente. A referência do TCU ainda depende da fixação pelo Senado. Consultar a notícia oficial de 28/10/2026.

Aquisições potencialmente elegíveis a crédito de CBS

Adicione despesas por item. Informe a base mensal sem CBS/IBS e a alíquota de CBS da aquisição; não use automaticamente a redução das suas vendas. O crédito estimado exige documento fiscal idôneo e deve observar as condições e exceções legais de apropriação, inclusive os arts. 47 e 48 da LC 214/2025. Não inclua folha, pró-labore ou gastos pessoais.

Despesa 1

Se o fornecedor recolhe CBS pelo Simples Nacional sem optar pelo regime regular, informe apenas a alíquota equivalente ao montante de CBS devido por meio do Simples na aquisição. Não use automaticamente os 11,2% do cenário padrão.

Seu comparativo federal parcial

Estimativa a partir dos valores informados. Receita constante e tributos selecionados.

Informe o faturamento para comparar.2026 · equivalente mensal—PIS/Cofins, IRPJ e CSLL2027 · projeção mensal—CBS, IRPJ e CSLLDiferença estimada · mês—Compare o mês e a projeção anual.

Sem ISS, ICMS, IBS, IPI e tributos da folha. A CBS é hipótese editável; o crédito depende da operação e dos requisitos legais. Estes percentuais não representam a carga tributária integral.

Entender o exemplo de R$ 100 mil por mês

Serviços em geral, receita mensal constante de R$ 100.000 e aquisições potencialmente elegíveis de R$ 20.000. CBS de 11,2% nas vendas e nas compras, sem redução setorial, no cenário condicionado à referência de 11,3% proposta pelo TCU em 28/10/2026: total federal mensal estimado de R$ 12.530,00 em 2026 e R$ 17.840,00 em 2027, diferença de R$ 5.310,00. O ajuste transitório de 0,1 ponto percentual já foi aplicado. A fixação pelo Senado está pendente. O exemplo usa a receita como aproximação da base e não inclui ISS, ICMS, IBS, IPI, folha ou crédito transitório de estoque.

Consultar limites e fontes da simulação

Estimativa para uma atividade, receita mensal constante e aquisições informadas. Não é apuração definitiva nem valor garantido de crédito. Outros regimes de PIS/Cofins, receitas financeiras, ganhos de capital, retenções, deduções, créditos anteriores, regimes específicos e receitas mistas exigem análise individual.

Sem ISS, ICMS, IBS e IPI. Em 2027 há incidência transitória de IBS, que não integra este comparativo. A redução setorial da CBS não determina a presunção de IRPJ/CSLL. A opção pelo Lucro Presumido também depende da receita do ano anterior e das demais restrições legais.

Premissa de CBS atualizada em 28/10/2026: painel oficial do TCU sobre a referência de 2027. A proposta de 11,3% não equivale à fixação da alíquota pelo Senado; os 11,2% usados no cenário já consideram o ajuste transitório do art. 347. Se editar o campo, informe a alíquota aplicável ao período já ajustada.

Fontes: LC 214/2025, arts. 12, 45, 47, 48, 127, 129, 130 e 347; Receita Federal, Perguntas e Respostas da LC 224/2025, V5; Lei 9.718/1998, art. 13 (conferidas em 21/10/2026).

A simulação acima é triagem, não memória de cálculo.

A ferramenta estima o adicional de IRPJ e o acréscimo da LC 224/2025 sobre a parcela excedente, conforme a atividade e as premissas selecionadas. Ela não segrega automaticamente um mix de atividades nem confere a elegibilidade documental dos créditos informados. A memória que sustenta uma decisão de regime parte das suas notas, do faturamento por atividade e dos documentos do período.

Revisar a simulação com os números da minha empresa →

Comparativo

Tributos em 2026 e 2027: o que entra na conta

Tributo20262027
PIS/Cofins e CBSNa regra cumulativa geral, PIS/Cofins somam 3,65%. A CBS de 0,9% integra a fase de teste, com dispensa de recolhimento condicionada ao cumprimento das obrigações acessórias.A CBS substitui PIS/Cofins. A calculadora parte de 11,2% no cenário condicionado à referência de 11,3% proposta pelo TCU em 28/10/2026, já aplicado o ajuste transitório de 0,1 ponto percentual. A fixação pelo Senado está pendente. Recebimentos de operações anteriores exigem conferir a regra de transição abaixo.
IRPJ e CSLLContinuam no Lucro Presumido. A LC 224/2025 acresce 10% aos percentuais de presunção apenas sobre a parcela da receita acima do limite proporcional: para IRPJ desde o primeiro trimestre de 2026 e para CSLL a partir do segundo.Continuam no Lucro Presumido; o acréscimo da presunção depende da receita e, no caso de atividades diferentes, da segregação proporcional.
ISS, ICMS e IBSISS e ICMS seguem suas regras; o IBS de 0,1% compõe a fase de teste.ISS e ICMS continuam na transição; o IBS tem alíquota transitória de 0,1%. Esses tributos não entram na calculadora.

Situação conferida em 04/11/2026: o Senado informou em 03/11 que o estudo do TCU deve ser encaminhado em 10/11. O cálculo de referência do TCU não equivale à fixação da alíquota. Se a referência de 11,3% for confirmada e não houver alíquota diversa estabelecida pela União, o art. 347 da LC 214/2025 leva ao cenário de 11,2% em 2027, antes de eventual redução setorial.

O limite geral da LC 224/2025 é de R$ 5 milhões no ano, distribuído proporcionalmente por trimestre; para a CSLL de 2026, a Receita orienta limite proporcional de R$ 3,75 milhões para os três trimestres abrangidos. Se a CBS/IBS de teste de 2026 for recolhida, aplicar a compensação prevista em lei. O cenário inicial de 11,2% da calculadora já considera a redução transitória de 0,1 ponto percentual da CBS de 2027: não desconte esse ajuste novamente.

A redução de 30% da alíquota de CBS para serviços de profissões intelectuais enumeradas no art. 127 da LC 214/2025 depende dos requisitos legais da prestação e, para pessoa jurídica, da composição e atuação da sociedade. A redução de 60% para serviços de saúde e educação exige verificar, respectivamente, os anexos III e II e a classificação NBS da operação. A redução da CBS não atribui automaticamente presunção de 8% no IRPJ e 12% na CSLL. Se houver receitas de naturezas distintas, classificar cada operação.

Créditos de CBS dependem da aquisição elegível documentada, do tributo incidente na compra e das condições legais de apropriação. Uma despesa não gera crédito por si só, e a alíquota da compra pode diferir da alíquota da venda. Folha de pagamento não gera crédito de CBS. Use a calculadora nesta página para informar faturamento, atividade e aquisições potencialmente elegíveis por item. O resultado é uma estimativa de tributos federais, sem ISS, ICMS, IBS e IPI.

O art. 47 da LC 214/2025 vincula, como regra, a apropriação à extinção do débito relativo à aquisição e ao documento fiscal eletrônico idôneo. O art. 48 dispensa o requisito de extinção exclusivamente enquanto não estiver implementada nenhuma das modalidades de split payment ou recolhimento pelo adquirente ali previstas, exigindo o destaque correto no documento. A autorização da nota, por si só, não comprova todos os requisitos do crédito.

Simular meus impostos no Lucro Presumido →
01 / 04

O que muda na tributação sobre o consumo

PIS/Cofins cumulativo dá lugar à CBS não cumulativa, e o efeito depende do perfil de custos.

  • PIS/Cofins cumulativo

    Na regra cumulativa geral, PIS/Cofins somam 3,65% sobre a base aplicável, sem os créditos próprios do regime não cumulativo. Exportações, tributação monofásica, alíquota zero e outros tratamentos específicos exigem análise separada; a alíquota não descreve toda receita de toda empresa do Lucro Presumido.

  • CBS em 2027

    A CBS é não cumulativa e admite créditos sobre aquisições elegíveis nas condições legais. A calculadora usa inicialmente 11,2% como cenário editável condicionado à referência de 11,3% proposta pelo TCU em 28/10/2026, ainda dependente de fixação pelo Senado. Os 11,2% já incluem o ajuste transitório de 0,1 ponto percentual, antes de eventual redução setorial. Prestadores de serviços com alto custo de folha, que não gera crédito de CBS, podem ter impacto relevante.

  • Perfil de custos define o impacto

    Empresas com estrutura de compras relevante, como insumos e materiais, podem compensar parte do aumento nominal com os novos créditos. Quem vive de mão de obra tende a ter menos créditos para abater.
02 / 04

Operação de 2026 recebida em 2027: PIS/Cofins ou CBS?

O crédito na conta bancária, isoladamente, não define qual tributo incide na virada do ano.

  • Receita no regime de caixa

    Para operações ocorridas até 31/12/2026 em que PIS/Cofins sejam exigidos pelo recebimento, as contribuições continuam devidas quando a receita entrar, mesmo em 2027. A regra afasta CBS sobre esse mesmo recebimento. Há exceção para os regimes opcionais dos arts. 461 a 463 do regulamento: confira o enquadramento antes de aplicar a conclusão.

  • Exemplo e controle documental

    Um serviço efetivamente prestado em dezembro de 2026, sujeito ao PIS/Cofins por caixa e pago em janeiro de 2027, exige essa segregação. Não basta antecipar a emissão da nota. Concilie data da operação, competência da receita, documento, recebimento e eventual opção legal. A calculadora mensal não faz esse controle de recebíveis antigos.

Base: Decreto nº 12.955/2026, art. 616, §§ 2º e 3º. Consultar o texto oficial no Senado.

03 / 04

A mudança que já aconteceu: LC 224/2025

A LC 224/2025 já alterou a presunção de IRPJ/CSLL e se soma, sem se confundir, com a Reforma Tributária.

  • Aumento de 10% nos percentuais de presunção

    A LC 224/2025 acresce 10% aos percentuais de presunção apenas sobre a parcela da receita alcançada: 32% passa a 35,2%, por exemplo, e não há aumento de dez pontos percentuais nem aplicação sobre todo o faturamento. O limite geral de R$ 5 milhões no ano é proporcional aos períodos de apuração, equivalendo a R$ 1,25 milhão por trimestre, com ajustes admitidos nos períodos seguintes. Para IRPJ, aplica-se desde o primeiro trimestre de 2026; para CSLL, desde o segundo, com limite proporcional de R$ 3,75 milhões nos três trimestres abrangidos de 2026. Receitas de atividades distintas exigem distribuição proporcional do limite.

  • Duas alterações distintas

    Esse efeito se soma à mudança da CBS, mas não se confunde com ela. São duas normas diferentes: a LC 224/2025 altera presunção de lucro para IRPJ/CSLL, enquanto a Reforma Tributária do Consumo trata de IBS/CBS.

  • Receitas financeiras e ganhos de capital entram no limite?

    Segundo a Receita, receitas que entram integralmente na base do IRPJ/CSLL, como receitas financeiras e ganhos de capital, não compõem o limite de R$ 5 milhões da presunção acrescida, nem o proporcional do período. Isso não as torna isentas: devem ser classificadas e adicionadas à base conforme suas regras. Separe-as das receitas sujeitas aos coeficientes de presunção e não confunda ganho de capital com o preço integral da venda. A calculadora não substitui essa apuração. Receita Federal: perguntas 11.1 a 14, versão de 30/07/2026.
04 / 04

Por que o resultado varia tanto entre empresas

A tributação do consumo tem disciplina própria; a comparação entre Lucro Presumido e Real continua exigindo análise da renda, da operação e do caixa.

  • Antes da reforma

    A diferença entre PIS/Cofins cumulativo e não cumulativo era um dos fatores da escolha. Margem, presunção legal, créditos admitidos, adicional de IRPJ e demais condições também influenciavam a comparação.

  • Depois da reforma

    Na mesma operação sujeita ao regime regular, a CBS segue suas regras de base, alíquota e crédito independentemente da opção de renda. Para escolher entre Presumido e Real, compare a presunção legal com a margem efetiva, despesas dedutíveis, adicional de IRPJ, obrigações e fluxo de caixa.

  • Necessidade de simulação

    Não há resposta única. A mesma alíquota de CBS pode aumentar a carga de uma empresa e reduzir a de outra, dependendo da capacidade de gerar créditos.
Transição 2026 → 2027

Estoque em 31/12/2026: pode gerar crédito presumido de CBS?

A regra é transitória e exige inventário, origem comprovada e enquadramento por item. Não é um crédito automático sobre todo o estoque.

O art. 381 da LC nº 214/2025 e os arts. 605 a 611 do Decreto nº 12.955/2026 permitem ao contribuinte sujeito ao regime regular da CBS analisar crédito presumido sobre bens materiais existentes na abertura de 2027. A hipótese mais ligada ao Lucro Presumido é a de quem apurava PIS/Cofins pelo regime cumulativo em 31/12/2026 e, por isso, não apropriou crédito sobre os bens. A lei também prevê grupos específicos de bens sujeitos a substituição tributária ou incidência monofásica expressamente listados e parcela sujeita à antiga vedação parcial de creditamento. A opção entre Lucro Real e Presumido para IRPJ/CSLL, isoladamente, não decide o direito.

Inventário e prova

O estoque de abertura é verificado por inventário em 31/12/2026, embora a lei se refira aos bens existentes em 1º/01/2027. Concilie quantidades e custo por item com documentos fiscais idôneos e Livro de Inventário; registre descrição, classificação fiscal, valor unitário, origem nacional ou importada e titularidade. Produtos de terceiros ficam fora. Para produtos acabados ou em processo, a base alcança apenas os custos de aquisição de matérias-primas e embalagens admitidos no regulamento.

Elegibilidade por aquisição

O crédito alcança apenas bens novos adquiridos de pessoa jurídica domiciliada no País ou importados, destinados à revenda, produção para venda ou prestação de serviços. Exclua bens de uso pessoal, ativo imobilizado e imóveis, além de produtos cuja aquisição teve alíquota zero, isenção, suspensão ou não incidência de PIS/Cofins. Nos monofásicos, confira o dispositivo legal e a tributação efetiva da entrada: a classificação setorial, sozinha, não comprova o direito.

Para bens nacionais elegíveis, o crédito presumido é de 9,25% sobre a base elegível do estoque, apurada pelo custo de aquisição conforme a legislação de IRPJ — na hipótese de vedação parcial anterior, apenas a parcela enquadrada entra na base. Para bens importados elegíveis, corresponde ao PIS/Cofins-Importação efetivamente pago, sem o adicional legalmente excluído. Os 9,25% não são a alíquota de CBS sobre a venda em 2027 e não se confundem com o cenário editável de 11,2% usado na calculadora desta página.

O crédito deve ser apurado e apropriado até 30/06/2027. Sua utilização ocorre em 12 parcelas mensais iguais e sucessivas, a partir do período seguinte ao da apropriação, apenas contra débitos da CBS: não há ressarcimento em dinheiro nem compensação com outros tributos. Devoluções posteriores de bens do estoque de abertura exigem estorno. Créditos de PIS/Cofins já apurados e não utilizados seguem a regra distinta do art. 378 da LC nº 214/2025; não some as duas hipóteses sobre o mesmo valor.

Para decidir com segurança: extraia XML e inventário, identifique o regime de PIS/Cofins em 2026, reconcilie entradas por produto e NCM, segregue compras nacionais e importadas, elimine itens sem prova ou alcançados por vedação e projete o abatimento mensal da CBS. Empresas que estavam no Simples em 2026 exigem análise específica; a mudança de regime em 2027 não autoriza presumir esse crédito sobre todo o estoque.

Solicitar análise documental do estoque →

Publicado em 14/09/2026. Revisão jurídica e contábil de base em 21/10/2026. Complemento documental em 27/10/2026 sobre regime de caixa na transição e limite da presunção acrescida. Premissa inicial e exemplo da calculadora atualizados em 28/10/2026 para o cenário de 11,2%, condicionado à referência de 11,3% proposta pelo TCU e à fixação pelo Senado, já considerado o ajuste transitório do art. 347. A seção sobre estoque de abertura mantém a revisão de 08/10/2026. O crédito transitório do estoque e os recebíveis de operações anteriores não integram a calculadora mensal.

Revisão técnica: Leandro Matsuoka Guimarães, diretor técnico e responsável técnico da DCON. Contador com mais de 20 anos de experiência, bacharel em Direito e pós-graduado em Controladoria e Finanças Corporativas. CRC-GO 16.395/O-9.

Base legal verificada

Legislação e fontes oficiais

Lucro Presumido é regime de IRPJ e CSLL; IBS e CBS têm lógica própria. O crédito transitório de estoque exige inventário em 31/12/2026 e enquadramento individual no art. 381 da LC nº 214/2025; os 9,25% de bens nacionais elegíveis não são a alíquota geral da CBS nem entram na calculadora mensal. A comparação de regimes deve considerar margem, folha, créditos e cadeia de compras sem prometer resultado universal.

Fontes conferidas em 21/10/2026.

Revisão técnica: Leandro Matsuoka Guimarães, diretor técnico e responsável técnico da DCON, CRC-GO 16.395/O-9. A aplicação depende dos fatos, documentos, período de apuração e legislação vigente no caso concreto.

Perguntas frequentes

Dúvidas sobre este assunto.

O Lucro Presumido vai deixar de existir?+

Não. A reforma muda a tributação sobre o consumo (CBS/IBS), não extingue o regime de presunção para IRPJ/CSLL.

Toda empresa do Lucro Presumido vai pagar mais imposto?+

Não necessariamente. O resultado depende da operação, das reduções aplicáveis, do perfil de custos e dos créditos admitidos. Folha elevada não determina, isoladamente, aumento da carga.

A LC 224/2025 é a mesma coisa que a Reforma Tributária?+

Não. São normas diferentes: a LC 224/2025 mudou percentuais de presunção de IRPJ/CSLL, a Reforma Tributária do Consumo trata de IBS/CBS.

A CBS de 11,2% usada na calculadora é a alíquota oficial de 2027?+

Não. O TCU propôs referência de 11,3% em 28/10/2026, ainda dependente de fixação pelo Senado. Os 11,2% iniciais são um cenário editável condicionado a essa referência: 11,3% menos o ajuste transitório de 0,1 ponto percentual do art. 347 da LC 214/2025. Não desconte esse ajuste novamente. O tratamento da operação, a alíquota de cada aquisição e eventual redução setorial precisam ser verificados.

A redução de 60% da CBS também reduz a presunção de IRPJ e CSLL?+

Não automaticamente. A redução da CBS e o enquadramento de serviços hospitalares para IRPJ e CSLL têm requisitos próprios. As seleções da calculadora são independentes e dependem da classificação e da elegibilidade de cada operação.

Meu estoque de 31/12/2026 gera crédito de CBS?+

Não automaticamente. O art. 381 da LC 214/2025 exige sujeição ao regime regular da CBS, enquadramento em uma das hipóteses legais e inventário documentado do estoque de bens elegíveis em 31/12/2026. Produtos e aquisições excluídos devem ser segregados.

Os 9,25% do estoque são a alíquota da CBS em 2027?+

Não. O percentual de 9,25% é usado para calcular o crédito presumido transitório sobre a base elegível dos bens nacionais em estoque; não é a alíquota da CBS sobre vendas. Para bens importados, a lei considera o PIS/Cofins-Importação efetivamente pago, sem o adicional excluído pela lei.

O crédito do estoque pode ser recebido em dinheiro?+

Não. Esse crédito deve ser apurado e apropriado até junho de 2027 e utilizado em 12 parcelas mensais a partir do período seguinte, exclusivamente para compensar débitos de CBS; a lei veda ressarcimento e compensação com outros tributos.

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